Tetsuhiko的筆記

以下是簡易的資產負債表與損益表示意圖：

▲簡易資產負債表示意圖

▲簡易損益表示意圖 (圖片來源：Accounting Coach)

其中，「資產負債表」中「資產」一定放在表的左邊、「負債」及「股東權益」則放在表的右邊，且「資產總額=負債總額+股東權益總額」，而此式又被稱為「會計恆等式 (Accounting equation)」。
通常情況下，我們會將流動性較高的科目放在上方，且依序排列下去。例如：流動性較高的資產放在表的左上方、較低的則放在表的左下方。

以下則對各會計科目以及類別做說明：

1. 資產 (Assets)：
   1. 流動資產 (Current assets)：流動科目與非流動科目的劃分採二分法，符合流動條件者為流動科目，否則即歸類為非流動科目。
      • 現金 (Cash)：不包括已指定用途或依法律或契約受有限制者。指庫存或手存的現金，可以自由流通、運用的紙幣、硬幣及即期支票等。
      • 銀行存款 (Cash in bank)：存於銀行，可自由提取、使用的存款，例如：支票存款、活期存款、定期存款。
      • 短期投資 (Short-term investment)。
      • 應收票據 (Notes receivable)：指發票人或付款人在特定日或特定期間，無條件收取一定金額給本公司的書面承諾，包括本票、承兌匯票及遠期支票。
      • 應收帳款 (Accounts receivable)：凡因出售商品或提供勞務等營業收入所發生而應收取之一年或一個營業週期內到期帳款屬之。
        ※營業週期指的是從投入到回收的週期。
      • 應收收益 (Accounts revenues)：例如 - 應收房租、應收利息等。
      • 備抵壞帳 (Allowance for doubtful accounts)：應收帳款、應收票據的抵銷科目。表示此二項債權無法收回的部分。
      • 存貨 (Inventories)：指備供正常營業出售之商品、製成品、副產品；或正在生產中之在製品，將於加工完成後出售者；或將直接、間接用於生產供出售之商品（或勞務）之材料或物料。
      • 用品盤存 (Office supplies on hand)：指購入供辦公使用的文具用品。
      • 預付費用 (Prepaid expense)：指未享受勞務前，先行付款的費用。預付費用包括預付薪資、租金、保險費、用品盤存、所得稅及其他預付費用等，能在一年或一個營業週期內消耗者。
   2. 投資及基金 (Investments and funds)
      • 長期投資 (Long-term investment)。
      • 償債基金 (Sinking funds)：凡提撥資金專案投資，已累積資金供將來償還公司債者。
      • 改良及擴充基金 (Fund for improvement and expansion)：凡提撥資金專案投資，已累積資金供將來改良及擴充者。
   3. 固定資產 (Fixed assets)：又稱財產、廠房及設備。
      • 土地 (Land)：指營業上使用之土地及具有永久性之土地改良。
      • 土地改良物 (Land improvements)：凡在自有土地上從事非永久性整理改良工程之成本皆屬之。
      • 房屋及建築物 (Buildings)：指營業上使用之自有房屋建築及其他附屬設備。例如：廠房、辦公大樓。
      • 機器設備 (Machinery and equipment)：指自有之直接或間接提供生產之機器及設備。
      • 辦公設備 (Office equipment)：供辦公或營業等場所使用的各項設備。
      • 累計折舊 (Accumulated depreciation)：上述房屋及建物、機器設備、辦公設備、運輸設備、租賃資產等的評價科目（抵銷科目）。
   4. 遞耗資產 (Wasting assets)
      • 礦藏 (Mines)。
      • 森林 (Forest)。
      • 累計折耗 (Accumulated depletion)：天然資源的成本分攤累計數。
   5. 無形資產 (Intangible assets)
      • 專利權 (Patents)：取得政府授與專有製造、銷售或處分其專利品的權利。
      • 特許權 (Franchise)：取得政府或企業授與在特定地區經營某種業務或銷售某種產品的權利。
      • 商標權 (Trademarks)：指依法取得或購入之商標權。
      • 商譽 (Goodwill)：凡無法歸屬於有形資產及可個別辨認無形資產的獲利能力。
        ※商譽雖然也無實體存在，但因其不可個別辨認及分割，會計上將其與無形資產分開。
      • 攤銷 (Amortization)：指無形資產已耗成本的分攤。
   6. 其他資產 (Other assets)
      • 存出保證金 (Refundable deposit)。
      • 債券發行成本。
      • 待處分資產。
2. 負債 (Liabilities)：
   1. 流動負債 (Current liabilities)
      • 銀行借款 (Bank loan)。
      • 應付票據 (Notes payable)。
      • 應付帳款 (Accounts payable)。
      • 應付費用 (Accrued Expense)：例如 - 應付利息 (Interest payable)、應付房租 (Rent payable)、應付薪資 (Salaries payable)。
      • 預收收益 (Unearned revenue)。
      • 應付所得稅 (Income taxes payable)。
   2. 非流動負債 (Non-current liabilities)：負債不屬於流動負債者即為非流動負債。
      • 應付公司債 (Bonds payable)：凡公司奉核准並已發行之公司債皆屬之。
      • 長期借款 (Long-term loans payable)：指到期日在一年或一個營業週期以上之借款。
      • 長期應付票據及款項 (Long-term notes and accounts payable)：指付款期間在一年或一個營業週期以上之應付票據、應付帳款等。
3. 股東權益 (Shareholder's equity)：
   • 公司 (Corporation)
     • 普通股股本 (Share capital-ordinary)。
     • 特別股股本 (Share capital-preference)。
     • 資本公債-股本溢價 (Share premium)：凡公司以高於普通股或特別股面額之價格發行股票，其所超收部份之金額皆屬之。
     • 保留盈餘 (Retained earnings)：指公司營業所獲得的盈餘未以股利方式分配給股東，而保留在公司使用的部分。
     • 庫藏股 (Treasury share)：指公司收回已發行股票尚未再出售或註銷者。

以下對「損益表」內出現的專有名詞作說明：

1. 營業收入 (Operating revenues)【買賣業】：凡企業因主要營業行為而產生的收入。
   • 銷貨收入 (Sales revenue)：指因銷售商品所賺得之收入。
   • 銷貨退回 (Sales return)：凡已售出之商品或產品，因顧客退回而未能獲得之銷貨價款皆屬之。
   • 銷貨折讓 (Sales allowances)：凡出售商品或產品，因給予顧客折扣及讓價而未能獲得之銷貨價款皆屬之。
2. 營業成本 (Operating costs)【買賣業】：在製造業或買賣業又稱銷貨成本 (Cost of goods sold)，指在一定期間所銷售的貨品之取得成本。影響銷貨成本的科目如下：
   • 進貨 (Purchases)。
   • 進貨運費 (Freight-in)。
   • 進貨退出 (Purchase return)。
   • 進貨折扣 (Purchase discount)。
   • 進貨讓價 (Purchase allowance)。
3. 營業費用 (Operating expenses)【買賣業】：是指企業為銷售或管理活動而發生的各項支出，一般分為銷售費用與管理費用。銷售費用又稱行銷費用，管理費用又稱總務與管理費用。營業費用包含如下：
   • 薪資 (Salaries expense)。
   • 文具用品 (Stationery and supplies)。
   • 印刷費 (Printing expense)。
   • 廣告費 (Advertising expense)。
   • 差旅費 (Traveling expense)。
   • 銷貨運費 (Delivery expense / freight-out)。
   • 郵電費 (Postage expense)。
   • 水電費 (Utilities expense)。
   • 書報雜誌 (Newspaper and magazines)。
   • 租金支出 (Rent expense)。
   • 保險費 (Insurance expense)。
   • 修繕費 (Repair expense)。
   • 稅捐 (Taxes)。
   • 交際費 (Entertainment expense)。
   • 折舊 (Depreciation expense)。
   • 壞帳 (Bad debt expense)。
   • 研究發展費用 (R&D expense)。
   • 開辦費。
4. 其他收入及費用：又稱營業外收益及費損，凡非因主要營業活動而發生的收入、利益及費用、損失。營業外收益包含如下：
   • 利息收入 (Interest revenue)。
   • 租金收入 (Rent revenue)。
   • 佣金收入 (Commission revenue)。
   • 資產處分利益 (Gain on disposal of assets)。
   • 佣金支出 (Commission expense)。
   • 資產處分損失 (Loss on disposal of assets)。
5. 融資成本：因借款（融資）而產生之相關費用。融資成本包含如下：
   • 利息費用 (Interest expense)。